La prime de partage de la valeur (PPV), héritière de la « prime Macron », permet à un employeur de verser jusqu'à 3 000 € par salarié et par an (6 000 € dans certains cas) sans cotisations sociales. Selon la taille de l'entreprise et votre salaire, elle peut aussi échapper à la CSG-CRDS et à l'impôt sur le revenu : dans ce cas, 1 000 € de prime = 1 000 € sur votre compte.
Ce régime renforcé est temporaire : il s'applique aux primes versées jusqu'au 31 décembre 2026. Voici combien vous touchez réellement en net selon votre situation, ce qui change au 1er janvier 2027 et pourquoi une PPV vaut nettement plus qu'une prime classique.
Réponse rapide : ce que vous touchez sur 1 000 € de PPV
Exemple d'un salarié non-cadre à 2 200 € brut par mois, célibataire, taux de prélèvement à la source de 3,5 % (taux estimé par notre simulateur brut-net).
| Situation (prime versée en 2026) | CSG-CRDS | Impôt à la source | Net perçu |
|---|---|---|---|
| PPV, entreprise de moins de 50 salariés, salaire < 3 SMIC | 0 € | 0 € | 1 000 € |
| PPV, entreprise de 50 salariés et plus (ou salaire ≥ 3 SMIC) | 95,30 € | ≈ 32 € | ≈ 873 € |
| Prime exceptionnelle « classique » (soumise à toutes cotisations) | incluse | ≈ 27 € | ≈ 749 € |
Même dans le cas le moins favorable, la PPV rapporte plus de 100 € de plus qu'une prime classique de même montant, parce qu'elle échappe aux cotisations salariales de retraite et de Sécurité sociale (environ 11,3 % du brut pour un non-cadre sous le plafond de la Sécurité sociale, CSG-CRDS non comprise).
Comment fonctionne la prime de partage de la valeur
La PPV a été créée par la loi du 16 août 2022 portant mesures d'urgence pour la protection du pouvoir d'achat, puis aménagée par la loi du 29 novembre 2023 sur le partage de la valeur. Ses règles de base :
- Facultative : l'employeur n'est jamais obligé de la verser. Il la met en place par accord d'entreprise ou de groupe, ou par décision unilatérale.
- Bénéficiaires : les salariés liés par un contrat de travail (CDI, CDD, apprentis), les intérimaires mis à disposition, ainsi que certains agents d'établissements publics. Le versement peut être réservé aux salariés sous un certain niveau de rémunération.
- Montant modulable : uniforme, ou modulé uniquement selon la rémunération, le niveau de classification, l'ancienneté, la durée de présence effective sur l'année écoulée ou la durée de travail prévue au contrat. Aucun autre critère n'est permis.
- Versement : en une ou plusieurs fois, dans la limite d'un versement par trimestre. Deux primes distinctes peuvent être attribuées au titre d'une même année civile (par exemple l'une par accord, l'autre par décision unilatérale).
- Non-substitution : la PPV ne peut remplacer ni un élément de rémunération existant, ni une augmentation prévue, ni une prime prévue par le contrat ou la convention collective.
Les plafonds d'exonération
| Situation de l'entreprise | Plafond exonéré de cotisations par salarié et par année civile |
|---|---|
| Cas général | 3 000 € |
| Entreprise dotée d'un dispositif d'intéressement (ou, selon les cas, de participation) | 6 000 € |
La fraction qui dépasse ces plafonds est traitée comme du salaire : cotisations sociales, CSG-CRDS et impôt sur le revenu s'appliquent normalement.
Exonérée ou imposable ? Le régime jusqu'au 31 décembre 2026
Toutes les PPV sont exonérées de cotisations sociales (salariales et patronales) dans la limite des plafonds. La différence se joue sur la CSG-CRDS et l'impôt sur le revenu, selon deux critères : l'effectif de l'entreprise et votre salaire des 12 mois précédant le versement.
| Prime versée entre le 1er janvier 2024 et le 31 décembre 2026 | Cotisations sociales | CSG-CRDS | Impôt sur le revenu |
|---|---|---|---|
| Entreprise < 50 salariés, salaire < 3 SMIC sur 12 mois | Exonérée | Exonérée | Exonérée |
| Entreprise < 50 salariés, salaire ≥ 3 SMIC | Exonérée | Due | Imposable |
| Entreprise de 50 salariés et plus, quel que soit le salaire | Exonérée | Due | Imposable |
Le seuil de 3 SMIC
Le plafond de rémunération s'apprécie sur les 12 mois qui précèdent le versement de la prime. Il est égal à 3 fois la valeur annuelle du SMIC correspondant à la durée de travail prévue au contrat, proratisée selon le temps de présence. Pour un temps plein payé sur la base du SMIC en vigueur depuis le 1er juin 2026 (22 404,24 € brut par an), cela représente environ 67 200 € brut sur 12 mois, soit environ 5 600 € brut par mois.
Autrement dit, dans une petite entreprise, l'immense majorité des salariés non-cadres et une bonne partie des cadres sont sous le seuil et touchent leur PPV sans aucun prélèvement.
L'impôt « invisible » : le revenu fiscal de référence
Même exonérée d'impôt, la PPV est ajoutée à votre revenu fiscal de référence (RFR). Elle figure dans la déclaration de revenus préremplie, dans une case dédiée. Le RFR sert à calculer de nombreuses aides et exonérations (taux de CSG sur les revenus de remplacement, bourses, tarifs sociaux de certains services, etc.) : une grosse PPV peut donc faire franchir un seuil sans augmenter votre impôt.
Placer la prime sur un plan d'épargne salariale
Si votre entreprise dispose d'un plan d'épargne entreprise (PEE) ou d'un plan d'épargne retraite d'entreprise, vous pouvez y affecter tout ou partie de la PPV. La fraction placée est exonérée d'impôt sur le revenu, dans la limite des plafonds de 3 000 € ou 6 000 €, même lorsque la prime versée directement serait imposable. En contrepartie, les sommes sont bloquées (5 ans pour un PEE, jusqu'à la retraite pour un PER, sauf cas de déblocage anticipé).
Le calcul du net quand la PPV est soumise à CSG-CRDS
Lorsque la prime n'est pas totalement exonérée, le calcul est simple : seules la CSG et la CRDS (9,70 %) sont prélevées, puis l'impôt à la source.
| Étape (PPV de 1 000 €, entreprise de 50 salariés et plus) | Montant |
|---|---|
| Prime brute | 1 000,00 € |
| CSG-CRDS : 9,70 % × 98,25 % de la prime | − 95,30 € |
| Net avant impôt | 904,70 € |
| Impôt à la source à 3,5 % (salaire de 2 200 € brut) | − 31,66 € |
| Net après impôt | ≈ 873 € |
| Même prime avec un taux de 6 % (salaire de 3 500 € brut) | ≈ 850 € |
Le taux de prélèvement à la source utilisé est celui d'un célibataire sans autre revenu, tel que l'estime notre simulateur pour chaque salaire. Si vous êtes en couple ou avez des enfants, votre taux réel est souvent plus bas. Pour comprendre comment ce taux est calculé, consultez notre guide du prélèvement à la source 2026.
PPV contre prime exceptionnelle classique
Une prime classique (prime de fin d'année, prime d'objectifs, 13e mois) supporte toutes les cotisations salariales, comme le salaire. Notre simulateur la traite ainsi dans le champ « Prime exceptionnelle ».
| Prime de 1 000 € brut | Salaire 2 200 € brut (PAS 3,5 %) | Salaire 3 500 € brut (PAS 6 %) |
|---|---|---|
| Prime classique : cotisations salariales | − 223,40 € | − 223,40 € |
| Prime classique : net après impôt | ≈ 749 € | ≈ 730 € |
| PPV soumise à CSG-CRDS : net après impôt | ≈ 873 € | ≈ 850 € |
| PPV totalement exonérée (< 50 sal., < 3 SMIC) | 1 000 € | 1 000 € |
Les montants de la prime classique sont ceux du simulateur, qui applique à la prime le taux moyen de cotisations du salaire, mutuelle forfaitaire de 1,5 % comprise. Une prime ne supporte en réalité pas de cotisation mutuelle : le net d'une prime classique est donc plutôt d'environ 764 € (salaire de 2 200 €) et 744 € (salaire de 3 500 €), ce qui laisse à la PPV un avantage d'environ 110 €.
Côté employeur, l'écart est encore plus grand : une prime classique supporte aussi les cotisations patronales, alors que la PPV en est exonérée. Seules les entreprises d'au moins 250 salariés paient un forfait social de 20 % sur la PPV. Pour mesurer ce que coûte une prime classique à l'entreprise, utilisez le simulateur de coût employeur.
Ce qui change au 1er janvier 2027
Ce que prévoit la loi aujourd'hui
Le régime renforcé (exonération de CSG-CRDS et d'impôt dans les entreprises de moins de 50 salariés) a été voté pour les primes versées du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2026. Sans nouvelle loi, à compter du 1er janvier 2027, la PPV sera, quelle que soit la taille de l'entreprise et le salaire :
- exonérée de cotisations sociales dans la limite de 3 000 € / 6 000 € ;
- soumise à la CSG-CRDS ;
- soumise à l'impôt sur le revenu (sauf placement sur un PEE ou un plan d'épargne retraite d'entreprise).
Concrètement, pour notre salarié à 2 200 € brut dans une petite entreprise, une PPV de 1 000 € passerait de 1 000 € net (versée en décembre 2026) à ≈ 873 € net (versée en janvier 2027).
Ce qui est en discussion (non adopté au 19 octobre 2026)
Le projet de loi de financement de la Sécurité sociale (PLFSS) pour 2027, présenté en Conseil des ministres le 1er octobre 2026, comporte un article sur la PPV. Dans sa version déposée, il prévoit de :
- pérenniser l'exonération de cotisations sociales pour toutes les entreprises, dans une limite annuelle fixée par décret (au plus 1/15 du plafond annuel de la Sécurité sociale, doublée sous conditions) ;
- prolonger d'un an, jusqu'au 31 décembre 2027, l'exonération de CSG-CRDS dans les entreprises de moins de 50 salariés, pour les salariés sous 3 SMIC.
En revanche, le texte ne prolonge pas l'exonération d'impôt sur le revenu. S'il était adopté en l'état, une PPV de 1 000 € versée en 2027 dans une petite entreprise serait exonérée de CSG-CRDS mais imposable : environ 965 € net pour notre salarié imposé à 3,5 %.
Ce texte est en cours d'examen au Parlement et peut être modifié ou rejeté. Tant que la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2027 n'est pas promulguée, seule la règle ci-dessus (fin du régime renforcé au 31 décembre 2026) fait foi. Nous mettrons cet article à jour après l'adoption des textes.
Le conseil pratique pour fin 2026
Si votre employeur (moins de 50 salariés) envisage une PPV et que vous êtes sous 3 SMIC, un versement avant le 31 décembre 2026 garantit l'exonération totale dans le cadre de la loi actuelle. C'est un point à aborder en entretien annuel ou lors d'une négociation : notre guide pour négocier une augmentation détaille comment présenter ce type de demande.
PPV, intéressement, participation : les différences
| Dispositif | Obligatoire ? | Cotisations sociales | CSG-CRDS | Impôt sur le revenu |
|---|---|---|---|---|
| PPV | Non | Exonérée (plafonds) | Selon taille / salaire (cf. ci-dessus) | Selon taille / salaire, exonérée si placée |
| Intéressement | Non | Exonéré | Due | Imposable, sauf placement sur PEE / PER |
| Participation | Oui à partir de 50 salariés | Exonérée | Due | Imposable, sauf placement sur PEE / PER |
La PPV se cumule avec l'intéressement et la participation. C'est même la présence d'un dispositif d'intéressement qui permet de relever son plafond à 6 000 €.
FAQ — Prime de partage de la valeur 2026
La prime de partage de la valeur est-elle imposable en 2026 ?
Cela dépend de votre entreprise et de votre salaire. Dans une entreprise de moins de 50 salariés, la PPV versée jusqu'au 31 décembre 2026 est exonérée d'impôt sur le revenu si votre rémunération des 12 derniers mois est inférieure à 3 SMIC annuels. Dans une entreprise de 50 salariés et plus, ou au-delà de 3 SMIC, elle est imposable (sauf placement sur un PEE ou un PER d'entreprise).
Combien vais-je toucher en net sur une PPV de 1 000 € ?
1 000 € si la prime est totalement exonérée (petite entreprise, salaire sous 3 SMIC). Sinon, la CSG-CRDS de 9,70 % sur 98,25 % de la prime retire 95,30 €, soit 904,70 € avant impôt, puis l'impôt à la source s'applique à votre taux personnel : environ 873 € net avec un taux de 3,5 %.
La PPV est-elle soumise aux cotisations sociales ?
Non, dans la limite de 3 000 € par salarié et par année civile, ou 6 000 € si l'entreprise a mis en place un dispositif d'intéressement (ou, selon les cas, de participation). Au-delà, la fraction excédentaire est soumise aux cotisations comme un salaire. Les entreprises d'au moins 250 salariés paient en plus un forfait social de 20 %.
La PPV sera-t-elle encore exonérée d'impôt en 2027 ?
Selon la loi en vigueur au 19 octobre 2026, non : à partir du 1er janvier 2027, la PPV sera soumise à la CSG-CRDS et à l'impôt sur le revenu quelle que soit la taille de l'entreprise, tout en restant exonérée de cotisations sociales. Le PLFSS pour 2027, encore en débat au Parlement, propose de prolonger jusqu'au 31 décembre 2027 l'exonération de CSG-CRDS dans les entreprises de moins de 50 salariés, mais pas l'exonération d'impôt sur le revenu.
La PPV compte-t-elle dans le revenu fiscal de référence ?
Oui. Même lorsqu'elle est exonérée d'impôt, la prime est ajoutée au revenu fiscal de référence et apparaît dans la déclaration préremplie. Cela peut avoir un effet sur les aides et dispositifs soumis à conditions de ressources.
Mon employeur peut-il remplacer mon augmentation par une PPV ?
Non. La PPV ne peut se substituer à aucun élément de rémunération, à une augmentation de salaire prévue ou à une prime prévue par le contrat de travail, un accord ou un usage. Elle s'ajoute à la rémunération habituelle.
Voir aussi
- Simuler une augmentation de salaire : impact réel sur le net
- Heures supplémentaires 2026 : jusqu'à 7 500 € exonérés d'impôt
- Prélèvement à la source 2026 : taux, changements et optimisation
- Salaire net après impôt : calcul et exemples
- Avantages en nature 2026 : impact sur le salaire net
Sources
- economie.gouv.fr — Salariés : pouvez-vous bénéficier de la prime de partage de la valeur ? — plafonds, seuil de 3 SMIC, régime au 1er janvier 2027
- Urssaf — La prime de partage de la valeur — exonérations selon l'effectif, forfait social
- Ministère du Travail — La prime de partage de la valeur — critères de modulation, versements, non-substitution
- securite-sociale.fr — PLFSS 2027, annexe 9 (évaluations préalables) — mesure PPV proposée, non adoptée
- impots.gouv.fr — Brochure pratique IR 2026, traitements et salaires — PPV exonérée et revenu fiscal de référence
Comparez une prime classique et votre salaire net avec notre simulateur brut-net : renseignez le champ « Prime exceptionnelle » pour voir l'effet des cotisations et de l'impôt.